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“营改增”计价体系财务核算示例表

来自:未知 作者:admin 发布时间:2017-08-29 09:54 点击次数:

表 3  
 
序号 项目 营业税(万元) 项目 增值税(万元) 备注
 
1 含税收入 1000 含税收入 1000
 
2 营业税税率 3% 增值税税率 11%
 
3 利润表中收入 1000 利润表中收入 900.9 1000/(1+11%)
 
4 增值税销项税 99.1 900.9/(1+11%)
 
可抵扣的进项税额:材料 17%或 3%,专业技术服务(勘探、检测
5 增值税进项税 59.5 等)6%、设备 11%或 3%,根据实际情况而定,本案例中可抵扣项
假设均为材料费,即 350*17%
 
6 应纳营业税 30 应纳增值税 39.6 99.1-59.5
 
7 应纳附加税费 3.6 应纳附加税费 4.752 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加税、印花税等需
 
8 应纳税费 33.6 应纳税费 44.352 视工程所在地的税率而定,在此流动税率取综合 12%。
 
9 可获得进项抵扣成本 409.5 可获得进项抵扣成本 350 “营改增”后差值 10.75 万元
 
10 不可抵扣的成本 400 不可抵扣的成本 400 可抵扣成本按占比按 35%计算
 
11 税前利润 156.9 税前利润 146.148 “营改增”后会计报表的税前利润减少 10.75 万元,减少 6.85%

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